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明確了!滴滴打車可抵扣,但發票必須這樣開

發布日期:2019-09-25   點擊次數:373

明確了!滴滴打車可抵扣,但發票必須這樣開



  會計實操君  

近日,國家稅務總局公告2019年第31號又明確了一系列增值稅征管口徑。其中關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣的口徑明確了三個方面的內容。新政策,你都get到了嗎?


1

滴滴發票能否抵扣增值稅?


問:一般納稅人因國內旅客運輸服務取得的滴滴增值稅電子普通發票可以進行抵扣嗎? 


可以。

文件根據:《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:


文件里第一小條規定已經明確取得增值稅電子普通發票+發票注明稅額即可抵扣,所以說大家放心抵扣增值稅吧。不過大家要注意下面這種情況


2

這樣的滴滴打車票

不能抵扣進項稅額


(1)如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票,發票上沒有稅額,也就不能抵扣進項稅額。

(2)未來的趨勢,肯定很多旅客運輸服務會開具增值稅電子普通發票;


(3)為了發票大家抵扣,抵扣程序要勾選確認:一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本?。▍^、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息?!缸⒁猓耗壳叭〉玫穆每瓦\輸服務的增值稅電子普通發票不能勾選抵扣,直接以發票注明的稅額填申報表抵扣」


(4)發票抬頭必須是單位的抬頭(即使不要勾選確認的話)


(5)旅行社或網上訂的飛機票,取得電子發票,如果發票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的,可以抵扣發票上注明的稅額;如果發票稅收編碼屬于“旅游服務”、“經紀代理服務”或稅率欄是6%,不屬于旅客運輸,不屬于合規的抵扣憑證,不能抵扣進項稅額。




看到這里應該很清楚了吧,說完滴滴發票,下面就給大家排排雷,糾正一下大家的誤區!

3

發票抵扣增值稅兩大誤區


誤區1:增值稅專用發票只要認證后就可以抵扣?


提醒:取得專用發票能否抵扣增值稅要看用途,看看規定吧:


財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:


下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:


(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

(六)購進貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。




誤區2:只有增值稅專用發票才可抵扣增值稅?


目前增值稅的抵扣憑證有以下:




這下大家應該知道了,不是專用發票還有6大種類抵扣憑證也能抵扣增值稅!

4

不是專用發票也可抵扣增值稅


1、機動車銷售統一發票:從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。



2、海關進口增值稅專用繳款書:從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。


3、農產品收購發票或銷售發票:購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。


計算公式為:進項稅額=買價×扣除率


買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。


購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。




4、解繳稅款完稅憑證:從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。


《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條


5、道路、橋、閘通行費(電子普通發票):通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。


自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規定抵扣進項稅額:


(一)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額?!缸⒁猓哼^路費已經不能用紙質的通行費發票抵扣了」

(二)納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷〔1+5%)×5%


《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第七條


6、旅客運輸憑證:納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條


5

不能抵扣情形具體分析


1.購進國內旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。



2.購進非國內旅客運輸服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


【例1】建筑企業(一般納稅人),選擇簡易計稅方法的項目,其項目上出差過程中的飛機票火車票,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

【例2】一般納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務,選擇免征增值稅,其出差過程中的飛機票火車票,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

【例3】一般納稅人招待客戶發生的飛機票火車票,“用于交際應酬消費”屬于個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

【例4】培訓機構(一般納稅人)請老師去做線下公開課,老師的飛機票火車票培訓機構負擔,支付的旅客運輸服務,能否抵扣?


提醒一下:非本單位員工的旅客運輸服務,不得納入抵扣范圍。


【例6】購進非國內旅客運輸服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


原因很簡單:我國增值稅采用的是鏈條抵扣,即上家的銷項稅額是下家的進項稅額,一般是繳了增值稅才能抵扣進項稅額(除農產品抵扣進項稅額特殊情形外),所以購進非國內旅客運輸服務(包括坐國內航空公司的國際航線,其免征增值稅),沒有在國內繳銷項稅額,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。



注意事項:



1、可以抵扣進項稅額的旅客運輸服務是國內旅客運輸,不包括國際旅客運輸;

2、納稅人應根據憑證類型,按照對應的公式計算抵扣進項稅額;

3、航空運輸抵扣僅包括票價和燃油附加費,不包括民航發展基金;

4、除增值稅專用發票或增值稅電子普通發票外,其他憑證均需注明旅客身份信息,手寫無效。

5、增值稅普通發票(紙質)不是有效抵扣憑證。


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